4月1日开征的环保税怎么计算?小编告诉你!
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4月1日开征的环保税怎么计算?小编告诉你!

发布日期:2018-04-04 14:04:18  点击量:1581   信息来源:www.puritylife.cn    编辑者:实验室污水处理设备厂家

4月1日开征的环保税怎么计算?来来来 小编告诉你!

什么是应税污染物,是否所有污染物都是应税污染物?
根据《中华人民共和国环境保护税法》第三条规定,应税污染物,是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。具体包括:大气污染物44项、水污染物65项、固体废物4类、超标工业噪声。凡是没有列入上述项目的污染物目前均不是应税污染物。
环境保护税是怎么计算的?
应税大气污染物的应纳税额=污染当量数×适用税额;
应税水污染物的应纳税额=污染当量数×适用税额;
应税固体废物的应纳税额=固体废物排放量×适用税额;
应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。
同一个企业有不同类型的排放口,包括废水以及多个废气排放口,还有废水又分为车间(工序)排放口和总排放口,要怎么计征环保税呢?
原则上所有的排放口都要计征环保税,其中,第一类水污染物(主要是重金属)在车间(工序)废水排放口进行计征,第二类水污染物在废水总排放口进行计征;废气污染物在每个废气排放口进行计征。
企业无组织(无固定排放口)排放应税大气污染物,是否就不需要计征环保税呢?
原则上,凡是可以依法通过物料衡算、排污系数及其他规定的核算方法计算应税大气污染物排放种类及数量的,无组织(无固定排放口)排放的应税大气污染物,均要计征环保税。至于如何计算,则要根据实际情况来确定。
那么多的应税污染物,是否都要逐个计算才能确定哪些是需要计征环保税的?
理论上说,确实需要逐个计算,因为税法规定“每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物,按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保护税。
每一排放口的应税水污染物,按照本法所附《应税污染物和当量值表》,区分第一类水污染物和其他类水污染物,按照污染当量数从大到小排序,对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税,对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税”,这就要求纳税人在申报时确定每个排放口(或无组织排放)的前三项(或前五项)应征税的污染物。
但是,实际操作中,申报系统会自动计算并识别前三项(或前五项)应征税的污染物,前提是必须把所有应税排污口(或无组织排放)信息进行完善并录入相应的应税污染物有关排放参数。
对应税污染物的排放量应如何计算?
应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数,按照下列方法和顺序计算:
(1)纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的,按照污染物自动监测数据计算;
(2)纳税人未安装使用污染物自动监测设备的,按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算;
(3)因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的,按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算;
(4)不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的,按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。
应税污染物的污染当量数是怎么计算的?
应税大气污染物、水污染物的污染当量数,以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值,依照《中华人民共和国环境保护税法》所附《应税污染物和当量值表》执行。
企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的,按规定需要缴纳环境保护税,那么应税量如何确定?
在实际执行中,要确定不符合国家和地方环境保护标准的固体废物应税量是比较复杂的,建议以“应税量=产生量-合法贮存量-合法处置量(合法转移量)-合法综合利用量”进行计算,其中产生量可根据有关环评审批、验收文件及产品产量等进行折算,合法贮存量、合法处置量(合法转移量)、合法综合利用量以管理台账、有关合同及转移联单等为依据。
什么是排污系数,什么是物料衡算方法?在哪里可以查到具体的排污系数、物料衡算方法?
排污系数,是指在正常技术经济和管理条件下,生产单位产品所应排放的污染物量的统计平均值。物料衡算,是指根据物质质量守恒原理对生产过程中使用的原料、生产的产品和产生的废物等进行测算的一种方法。具体排污系数和物料衡算方法由国务院环境保护主管部门制定,详见环境保护部公告《关于发布计算污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告》(公告 2017年 第81号,http://www.zhb.gov.cn/gkml/hbb/bgg/201712/t20171229_428887.htm)。
环境保护部尚未规定相关行业适用的排污系数、物料衡算方法的,如果要用到此类办法计算应税额,要如何使用这些方法?

环境保护部尚未规定相关行业适用的排污系数、物料衡算方法的,纳税人可参照征收排污费依据的排污系数、物料衡算方法计算应税污染物的排放量。排污系数法(主要用于工艺废气污染物计算)某污染物排放量(kg/月)=产生某污染物的产品总量(产品总量/月)×某污染物的单位产品排放系数( kg/单位产品)其中:产品总量取自纳税申报数据;单位产品排放系数取自《工业污染物排放系数手册》、《排污申报登记实用手册》及其他业务书籍。实际操作时可以使用全国污染源普查污染源产排污系数。




怎样利用自动监测、监测报告数据计算应税污染物排放量?利用监测数据计算应税污染物的,一般都采用浓度法。具体如下:


自动监测数据在什么情形下可以用来计算应税额?是否要经环保部门进行有效性审核才能应用?安装符合国家规定和监测规范的自动监测设备并确保其正常运行是重点排污单位的法定责任和义务,环保部门是否对其进行有效性审核并不影响纳税人应用其自动监测数据进行纳税申报。环境保护税法规定,纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备,应优先采用自动监测数据计算应税额。环保税法规定,纳税人未安装使用污染物自动监测设备的,按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算应税污染物排放量,那么,这个监测的委托主体是否包括纳税人?应用于纳税申报的监测委托主体是包括纳税人。在环保税法实施生效前,主要是由环保部门委托监测机构出具监测报告来计征排污费,这在一定程度上限制了征收排污费的可执行性;环保税法只规定监测主体及监测报告的合法性,未限制具体的委托主体,不论委托监测单位是纳税人还是政府机构均可用来计算应税污染物排放量,增强了征收环保税的可执行性。什么是排污特征值系数?如何利用排污特征值系数计算应税额?所谓排污特征值系数,简单的讲就是对某些禽畜养殖业、小型企业和第三产业等适用的估算系数,其不便于进行精确测量计算也不能进行物料衡算或排污系数计算,只能相对初略的估算。具体的特征值系数由国家、各省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门根据实际情况制定并发布。目前,广东省正在制定有关特征值系数的具体应用方法。具体计算公式如下:应纳税额=排污特征值系数×特征指标(台、张、只等)×单位税额其中餐饮业的应纳税额,应根据其营业面积所对应的排污特征值系数进行计算。应纳税额=排污特征值系数×单位税额环境保护税法第十条第四项所称抽样测算的方法,什么是抽样具体有哪些?抽样测算的方法由各省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门根据本地区污染物排放实际情况确定,并向社会公布。



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